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一般纳税人和小规模纳税人的纳税方式都是怎样的呢?

发布时间:2021-01-15 16:54
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一般纳税人和小规模纳税人最本质的区别在于其纳税方式、税率、申报周期和增值税专用发票的使用上,要如何准确地判定一个企业是一般纳税人还是小规模纳税人呢?据悉,税务局最新规定:年销售额低于五百万的企业不论行业,一律归为小规模纳税人;反之,年销售额超过五百万元的企业,则为一般纳税人。

一般纳税人


如何正确理解年销售五百万元呢?年销售五百万元是以企业连续经营十二个月(四个季度)的累计应税销售额来判定的:在连续十二个月(按月申报)或4个季度(按季申报)里的累计应税销售额低于五百万(哪怕是四百九十九万),可以继续以小规模纳税人的身份经营;在如果在连续12个月(按月申报)或4个季度(按季申报)里的累计应税销售额超过五百万,就需要立即转登记为一般纳税人。

清楚了解了一般纳税人和小规模纳税人的判定标准之后,再一起来看看这两者的纳税方式究竟有哪些不同。计税方法一般情况下,小规模纳税人采用的是简易计税的方法:即针对企业的营业额计税;一般纳税人采用一般计税法,针对企业利润计税。

一般纳税人的税率和小规模纳税人的征收率,一般纳税人适用增值税税率,而小规模纳税人适用增值税征收率,税率跟征收率的区别在于:增值税有16%、10%、6%三档税率;征收率只有5%和3%两档。由于销售额包含利润在内,所以征收率比税率要小;税率之所以存在3个不用档次,是因为它需要针对不同的商品。

申报周期,由于一般纳税人的会计核算更为健全,所以一般纳税人的增值税申报周期是一个月;而小规模纳税人则是按季度申报,需要在每年1月、4月、7月、10月初进行四次纳税申报。增值税专用发票一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票,但小规模纳税人不能自行开具专票。

小规模纳税人


如果出于特殊需要,小规模纳税人可以请税务局代开,但是,小规模纳税人即使取得增值税专用发票也不能用于抵扣进项税额。因此,从上面所有条件来看,一般纳税人会计核算更为健全,能够进行进项税额的抵扣,而小规模纳税人虽然征收率较低,但发展较为局限。